一、我国《出口货物退（免）税管理办法》规定“免、抵、退”办法主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业适用于，“先征后退”办法（俗称免、退）主要适用于外购货物出口的外贸企业。我公司属于自营出口自产货物的生产企业，适用于“免、抵、退”办法。

二、“免、抵、退”办法下，当期应纳增值税的计算公式：

当期应纳增值税

=销项税-（上期期末留抵+内销进项+外销免抵退免抵税额-进项转出）

=销项税-（上期期末留抵+全部进项-外销免抵退应退税额-进项转出）

>0,此部分为当期应交增值税额

<0,此部分为当期期末留抵税额

（一）上述公式中免抵税额（抵）及应退税额（退）为上月申报的免抵退税数，那么本月免抵退税的“抵”“退”金额该如何确认呢？

1.当本月没有期末留抵时，当月免抵退税额将全部作为内销应纳增值税额的抵减，既全部为：免抵税额

2.当本月有期末留抵时，如果本期期末留抵<=免抵退税，则应退税额=期末留抵，免抵税额=免抵退税额-应退税额

3.当月免抵退税额=（外销FOB-免税购进原材料价格）*退税率

三、关于退税率

我国绝大多数货物、劳务和服务正退税率一致，但有时也会存在征税率与退税率不同的情况。

1.征税率>退税率，有两种情况

（1）在出口某些货物，国家不愿意让它出口到国外，就设置较低的退税率。对于这种情况，免抵退税的计算方法就涉及四个步骤“免、剔、抵、退”

所谓的剔，就是做进项转出，在上述公式中进项转出中加入需要剔除的增值税，并转入外销的成本：

做账：借：主营业务成本-外销

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

剔除的税额=（外销FOB-免税购进原材料价格）*（征税率-退税率）

（2）税收链条不完整，不设置退税，如：

珍珠厂商的进项税为自己计算的数额，实际并没有缴纳给税务部门，整个链条中，税务部门没有收到任何税款，也就没有资金给饰品厂退税了。

2. 征税率<退税率，这是我国减税降费时期的特殊表现。