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特别纳税调整

关于《国家税务总局关于〈中华人民共和国政府和新西兰政府对所得消除双重征税和防止逃避税的协定〉及议定书生效执行的公告》的解读

双重征税和防止逃避税的协定》（以下简称《协定》）及议定书于2019年4月1日在北京正式签署...

资本弱化及其纳税调整原理分析

一般来说，企业主要通过两种方式来融通资金，一种是股权融资，另一种是债权融资，两种融资方式对企业所得税的影响不尽相同。由于债务人支付给债权人的利息可以在所得税前扣除，而企业支付给股东的股息不可以在所得税前扣除，因此选择债权融资方式比股权融资方式，从税收角度来说更具优势。如果债权人和债务人同属于一个利益集团，就有动机通过操作融资方式，降低集团整体的税收负担，这就是所谓的“资本弱化”。...

关于《国家税务总局关于单边预约定价安排适用简易程序有关事项的公告》的解读

国家税务总局...

国家税务总局关于规范成本分摊协议管理的公告

　为贯彻落实《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》（国发〔2015〕27号），规范成本分摊协议管理，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，现就有关事项公告如下...

国家税务总局关于规范成本分摊协议管理公告的解读

为贯彻落实《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》（国发〔2015〕27号），规范成本分摊协议管理，我们发布了《国家税务总局关于规范成本分摊协议管理的公告》（以下简称公告），现解读如下...

根据《企业所得税法》第四十一条第二款以及《企业所得税法实施条例》第一百一十二条的规定：“成本分摊协议”是指企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时，为按照独立交易原则进行成本分摊而签订的协议。国家税务总局在关于印发《特别纳税调整实施办法(试行)》的通知(国税发[2009]2号)第六十八条中对于成本分摊协议应包括的内容已有规定。但这些规定比较原则化，特别是对于成本分摊协议中涉及的一些重要概念，诸如“参与方”、“预期收益”、“加入支付”、“退出补偿”等并无...

房地产开发企业土地成本的分摊方法解析

房地产开发企业同一项目中建造不同类型房地产，对于土地成本通常有占地面积法和建筑面积法两种方法。有时，不同的分摊方法会产生较大的土地增值税税收差异。...

土地增值税清算的成本分摊方法及面积数据

　成本分摊方的选择对土地增值税清算税负具有十分重要影响，不同的选择，可能导致的土地增值税税负不一样。...

都是“分摊”，却大有不同

在房地产开发企业中，无论是土地增值税的清算还是企业所得税汇算清缴，准确“分摊”都显得至关重要，只是这“分摊”之间，却不尽相同。而这不同的原因，便在于这两个税种从目的与对象上有着根本性的差异。...

阿联酋发布《预约定价安排企业税指南》

2025年12月，阿联酋联邦税务局（FTA）发布《预约定价安排企业税指南》，为企业受控交易的预约定价安排谈签提供法定路径，主要内容如下：（1）适用范围：分阶段实施预约定价安排计划，目前仅开放单边APA（即UAPA）申请，其中境内交易UAPA自2025年12月30日起开放申请，跨境交易UAPA将于2026年公布开放日期；（2）申请条件：一是拟纳入APA的关联交易总价值或预期价值不低于1亿阿联酋迪拉姆（税务集团按整体计算，内部交易通常不计入），FTA将综合评估交易复杂性、税收风险等因素，并保留自由裁量权。...